El Campo de la Auditoría

Naturaleza de la Auditoría

 

Para Sánchez A. (2005): la auditoría es:

“Un proceso sistemático para poder obtener y evaluar de manera objetiva, las evidencias relacionadas con información sobre actividades económicas y otras situaciones que tienen una relación directa con las actividades que se desarrollan en una entidad pública o privada...

La Filosofía de la Auditoría.

Está fundamentada en: Evidencia, Debido cuidado del Auditor, Independencia, Conducta, Ética

Objetivos Generales de la Auditoría

• Realizar una revisión independiente
• Hacer una revisión especializada
• Evaluar el cumplimiento de los planes, programas, políticas, normas y lineamientos que regulan la actuación de los empleados y funcionarios de una institución.
• Dictaminar de manera profesional e independiente sobre los resultados obtenidos

Historia y Desarrollo de la Auditoría

 La historia y el desarrollo de la auditoría se originan desde la prehistoria pasando por las diferentes épocas o periodos del desarrollo tecnológico de la humanidad adecuándose a las necesidades históricas

Relación con el control interno contable

 La NIA 315:4C establece que el control interno es “el proceso diseñado, implementado y mantenido por los responsables del gobierno de la entidad, la Dirección y otro personal, con la finalidad de proporcionar una seguridad sobre la consecución de los objetivos de la entidad relativos a la fiabilidad de la información financiera, la eficacia y eficiencia de las operaciones, así como sobre el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias aplicables”.

La Opinión del Auditor Independiente

La opinión del auditor, está sujeta a la norma internacional de auditoría 700, la cual define las responsabilidades que tiene el auditor para constituir una opinión sobre los estados financieros, incluyendo parámetros como la forma y el contenido del dictamen que emite producto del resultado de una auditoría de los estados financieros de propósito general de una entidad, basados en las normas internacionales de auditoría, las cuales presentan una guía para lograr una consistencia en el dictamen, lo que implica credibilidad y fácil entendimiento por parte del lector.

Clasificación de la Auditoría

 Ramas de la Auditoría

Auditoría Independiente.

Auditoría Interna.

Auditoría Gubernamental.

Clases de Auditoría

Auditoría Financiera

Auditoría Operacional

Auditoría de Sistemas

Auditoría Social

Auditoría Medioambiental

Auditoría Socio –Laboral

 Fundamentos de la Auditoría

Guías y Metodología de la Auditoría

Fase 1 Programación Anual Oficina Control Interno

Fase 2 Planeación de la Auditoría

Fase 3 Ejecución de la Auditoría

Fase 4 Comunicación de Resultados

 Patrón de la Auditoría

Planificación del Trabajo de Campo

La planificación del trabajo de campo para una auditoría, es la etapa primaria del proceso de auditoría, en la cual se establecen los procedimientos, que se aplicarán a fin de obtener conclusiones válidas y objetivas que sirvan de soporte a la opinión que se vierta sobre la entidad o empresa bajo examen.

Los conceptos que se deben tener en cuenta para hacer la Planificación son:

▪ Alcance de los objetivos.

▪ Priorización de áreas a auditar.

▪ Resultados parciales a considerar.

▪ Plazos para la ejecución del trabajo.

▪ Equipo de auditoría.

Realización del Trabajo de Campo

 En esta etapa se lleva a la práctica todo lo planificado, en tal sentido abarcan las siguientes actividades:

 Se realiza el estudio y evaluación del control interno a través del cuestionario de evaluación del control interno diseñado.

 Se evalúa el cumplimiento de la normatividad aplicable a la entidad auditada.

 Obtención de la evidencias de la auditoría según las NIA.

 Obtención de los hallazgos.

 Se supervisa el trabajo del equipo de auditoría.

 Se ejecutan todos los programas de auditoría diseñados en la anterior etapa.

 Se confeccionan los papeles de trabajo.

 Entrega del Informe de Auditoría

Es un documento en el que se muestra el trabajo efectuado por el auditor y su opinión profesional.

Características del Informe de auditoría: claro conciso, Objetivo y Oportuno:

 Elementos del informe de auditoría:

Título

Destinatarios

Párrafo de Alcance

Párrafo Comparativo

Párrafo de Énfasis

Párrafo de Salvedades

Párrafo de Opinión

Párrafo sobre el Informe de Gestión

Nombre, dirección y datos registrales del auditor

Fecha de emisión del Informe

Firma del Auditor

 Relación de la Auditoria

Responsabilidades con Varios Grupos

Está definida en la NIA 600, la cual trata sobre los lineamientos que debe tener en cuenta un auditor para realizar la auditoría de un grupo. También versa sobre el modo de proceder ante el encargo y cómo debe ser la comunicación que se debe tener con los auditores de los componentes, la dirección y los responsables de gobierno.

Relación con otros Campos

En cuanto a la relación de la auditoría con otros campos el conocimiento, está definida en las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) 620; la cual define como experto auditor, a una persona natural o jurídica, especializada en un campo distinto a la contabilidad o la auditoría, cuyo trabajo en ese campo, es utilizado por el auditor, para facilitar la obtención de evidencia de auditoría suficiente y adecuada.

 Relación entre auditores

La relación entre auditores está contemplada en NIA – 600, la cual regula las relaciones entre auditores, que se ponen de manifiesto en encargos sobre estados financieros, de grupos y contempla además la posibilidad de utilizar lo dispuesto en esta Norma, adaptada en la medida que las circunstancias lo requieran, en los casos en que un auditor involucre a otros auditores, en la auditoría de unos estado financieros que no sean del grupo. Por lo tanto, los supuestos previstos en la Norma Técnica de Auditoría sobre “relación entre auditores” actualmente vigente, referidos a auditoría de cuentas anuales cuando se utiliza el trabajo de otro auditor o cuando se solicita la colaboración de otro auditor.

 

Un catedrático debería ofrecer a su auditorio, la indiscutible impresión, de que ha puesto en juego todas sus energías, para procurarles enseñanzas y gozo.

Michael Faraday